[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд]



Скачать 54.35 Kb.
Дата11.01.2013
Размер54.35 Kb.
ТипДокументы
[ОПРЕДЕЛЕНИЕ РОЗНИЧНОЙ И ОПТОВОЙ ТОРГОВЛИ ПРИ РАСЧЕТЕ ЕНВД]
Департамент налоговой и таможенно-тариф­ной политики <...> о порядке применения поло­жений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для от­дельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что "роз­ничная торговля - предпринимательская дея­тельность, связанная с торговлей товарами (в т. ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи".

Статьей 492 Гражданского кодекса Россий­ской Федерации (далее - ГК РФ) определено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую дея­тельность по продаже товаров в розницу, обязует­ся передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного ис­пользования, не связанного с предприниматель­ской деятельностью.

Согласно статье 506 ГК РФ, по договору по­ставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки про­изводимые или закупаемые им товары покупате­лю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подоб­ным использованием.

Таким образом, исходя из содержания ста­тей 492 и 506 ГК РФ, следует, что основным крите­рием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.

При этом необходимо также иметь в виду, что, согласно пункту 5 постановления Пленума Высше­го Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.97 № 18, под целями, не связанными с лич­ным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспече­ния его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офис­ной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т. п.). Однако в случае если дан­ные товары приобретаются указанным покупате­лем у продавца, осуществляющего предприни­мательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются норма­ми о розничной купле-продаже.

Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализую­щих товары, обязанности осуществления контро­ля за последующим использованием покупате­лем приобретаемых товаров.

Таким образом, к розничной торговле в целях главы 26.3 Кодекса относится предприниматель­ская деятельность, связанная с торговлей товара­ми как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи незави­симо от того, какой категории покупателей (фи­зические или юридические лица) реализуются эти товары.
При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях при­менения единого налога на вмененный доход яв­ляется то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предприни­мательской деятельностью, или для использова­ния этих товаров в целях ведения предпринима­тельской деятельности.

К розничной торговле не относится реализа­ция в соответствии с договорами поставки. В слу­чае реализации товара по договору поставки оформляются соответствующие накладные.

Если при осуществлении операций по реализа­ции товаров покупателям (в т. ч. не заявившим о себе, что являются представителями организа­ций} оформление производится на основании на­кладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных частных документов, то такая деятельность не может быть признана розничной торговлей и подлежит налогообложе­нию в общеустановленном порядке.

Комментарий
Обновленное понятие розницы для "вмененно­го" спецрежима продолжает вызывать множест­во вопросов у фирм и предпринимателей. В опуб­ликованном письме специалисты Минфина разъяснили, чем на практике розничные продажи отличаются от оптовых. И в каком случае придется платить ЕНВД фирме, которая продает товары не только частным лицам, но и организациям.

Суть проблемы

До 1 января прошлого года действовало оп­ределение розничной торговли, по которому к ней следовало относить любые продажи за наличный расчет или с использованием пла­тежных карт. Таким образом, если товар приоб­ретало не частное лицо, а фирма и оплата по­ступала на расчетный счет продавца, с таких операций платить налоги он должен был по об­щей либо упрощенной системе.

Сейчас ситуация иная. Наличная оплата боль­ше не является необходимым условием для то­го, чтобы признать продажу розничной. Единст­венный критерий, приведенный в Налоговом кодексе, - торговля на основе договоров роз­ничной купли-продажи. Именно с пониманием этого положения законодательства у потенци­альных и действующих "вмененщиков" чаще всего возникают проблемы. Расставить все точки над "i" поможет экскурс в гражданское законодательство. ние при решении вопроса об уплате налогов с торговых операций. Однако на практике до­вольно сложно определить, с какой целью поку­патель приобретает тот или иной товар. К приме­ру, компьютер и канцтовары, как и многое другое, могут быть куплены как для личного пользования, так и для работы в офисе фирмы. Причем, хотя во втором случае речь идет вроде бы о коммерчес­ком применении товара, такие продажи тоже мо­гут подпадать под нормы розничного договора. Для этого, по мнению Высшего Арбитражного Су­да, будет достаточно того факта, что продавец торгует в розницу (постановление Пленума ВАС РФ в от 22.10.97 № 18). Тем не менее, несмотря на столь полезное для фирм мнение судей, есть очень существенный момент, который нельзя упу­скать розничным торговцам.

Розница и опт

Согласно статье 492 Гражданского кодекса, по договору розничной купли-продажи "прода­вец... обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, до­машнего или иного использования, не связанно­го с предпринимательской деятельностью". Про­тивоположностью этому типу контракта является договор поставки. По нему товар передают поку­пателю для использования в коммерческих целях (например, для перепродажи). Таким обра­зом, именно дальнейшее использование про­данных ценностей отличает розничную торговлю от оптовой. В первом случае продавец обязан платить ЁНВД (если местными властями установ­лена "вмененка" для розницы). Когда же покупа­тель приобретает товар для перепродажи, пере­ходить на этот спецрежим продавец не должен. Кстати, такую точку зрения финансисты выска­зывают не впервые (см., например, письма Мин­фина России от 27.01.2006 № 03-11-04/3/40*, ОТ 15-08.2006 № 03-11-04/3/375**).

Нелишним будет пояснить, что представляет собой торговля по договору розничной купли-продажи. В данном случае стороны сделки ни­какого документа не оформляют. Согласно ста­тье 493 Гражданского кодекса, этот договор считается заключенным в момент выдачи поку­пателю кассового или товарного чека, который подтверждает факт оплаты.

"Первичка" отменит "вмененку"

Налоговый кодекс не требует от продавца от­слеживать, как впоследствии будет использован купленный у него товар. И финансисты неизмен­но признают этот факт в своих разъяснениях по розничной "вмененке". В то же время Минфин уже выработал четкие критерии, которые "выда­ют" оптовый характер продаж и отменяют уплату единого налога.

По мнению специалистов финансового ве­домства, есть очевидные признаки "коммерче­ского" интереса покупателя. Например, если помимо кассового и товарного чека он требует оформить накладную. Такую продажу расцени­вать как розничную уже нельзя. Об этом фи­нансисты говорили в письме от 10.01.2006 № 03-11-04/3/3 и напомнили в комментируе­мом документе. С подобных продаж придется заплатить все общие налоги или единый налог при упрощенной системе.

Такая же ситуация сохранится, если на товар выписывают счет-фактуру. Причем независимо от того, заявлял покупатель о себе как о пред­ставителе фирмы или выступал в качестве част­ного лица. Итог будет один - "нерозничная" про­дажа и, как следствие,- "невмененный" характер сделки (письмо Минфина России от 16.01.2006 № 03-11-04/3/14).

Таким образом, продавцу-"вмененщику", ко­торый не стремится иметь дело с другими нало­говыми режимами, можно посоветовать лишь одно. Он должен строго следить, чтобы в его роз­ничных точках покупателям не выдавали ника­ких документов, кроме подтверждающих оплату товара. То есть кассовых и товарных чеков. Это гарантирует работу в рамках розничного дого­вора и уплату ЕНВД.

Налоговый консультант Т.Ю. Аегарова

Похожие:

[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд] iconВопросы и Ответы
Енвд в отношении розничной торговли ими не допускается. В связи с этим в отношении розничной торговли моторными маслами ООО применяет...
[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд] iconГонконг один из крупнейших центров оптовой и розничной торговли, поэтому здесь великое множество магазинов

[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд] iconПотребительский рынок Ярославской области в 1 квартале 2012 года Оборот розничной торговли
Ярославской области наблюдался рост оборота розничной торговли на 17. 8 (в сопоставимых ценах), что на 12,1 п п выше темпа роста...
[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд] iconМинистерство финансов российской федерации письмо от 13 мая 2011 г. N 03-11-10/24 Вопрос
Вопрос: о порядке применения енвд в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через торговые...
[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд] iconСправочник для профессионалов в области оптовой и розничной торговли модной одеждой, обувью, аксессуарами и домашним текстилем
Охватывает всех участников рынка индустрии моды, связанных с продвижением продукции или услуг
[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд] iconИсследовательская работа «Типизация розничной торговой сети в г. Барнауле на современном этапе»
Целью работы является изучение характеристик отдельных типов предприятий розничной торговли, а именно супермаркета, гипермаркета,...
[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд] iconСборника «Народные рецепты»
Справочник предназначен для самого широкого круга пользователей. Распространение справочника предполагается по Красноярску и краю...
[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд] iconПрограмма Пятой Международной практической конференции «технологии розничной торговли»
Марта 2012 года в г. Минске состоится знаковое событие для ритейла – Пятая Международная практическая конференция «технологии розничной...
[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд] iconИнформация о социально-экономическом развитии Забайкальского края
В январе-марте 2012 года в Забайкальском крае наблюдался рост объемов производства по видам деятельности: промышленное производство,...
[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд] iconИнформация о социально-экономическом развитии Забайкальского края
В январе 2012 года в Забайкальском крае наблюдался рост объемов производства по видам деятельности: обрабатывающие производства,...
Разместите кнопку на своём сайте:
ru.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©ru.convdocs.org 2016
обратиться к администрации
ru.convdocs.org