Памятка налогоплательщику применяющему Единый налог на вмененный доход (енвд)



Скачать 115.67 Kb.
Дата11.07.2014
Размер115.67 Kb.
ТипПамятка
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия)
Памятка налогоплательщику

применяющему Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Налогоплательщиками ЕНВД признаются индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие виды деятельности, которые в соответствии с гл. 26.3 НК РФ подлежат переводу на ЕНВД (ст. 346.28 НК РФ).

На уплату ЕНВД не переводятся: организации и ИП, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания; организации и индивидуальные предприниматели, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (пп.2 ст. 346.26 НК РФ).

Главой 26.3 НК РФ установлены следующие виды деятельности и базовая доходность в отношении, которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ):



Код вида

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц, руб.

1

2

3

4

1

Оказание бытовых услуг

Кол-во работников, включая ИП

7 500

2

Оказание ветеринарных услуг

Кол-во работников, включая ИП

7 500

3

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Кол-во работников, включая ИП

12 000

4

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Общая площадь стоянки (в кв. м.
)

50

5

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Кол-во автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

6 000

6

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Кол-во посадочных мест

1 500

7

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

Площадь торгового зала (в кв. м.)

1 800

8

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м.

Торговое место

9 000

9

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м.

Площадь торгового места (в кв. м.)

1 800

10

Развозная и разносная розничная торговля

Кол-во работников, включая ИП

4 500

11

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания (в кв. м.)

1 000

12

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей

Кол-во работников, включая ИП

4 500

13

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

Площадь информационного поля (в кв. м.)

3 000

14

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Площадь информационного поля (в кв. м.)

4 000

15

Распространение наружной рекламы посредством электронных табло

Площадь информационного поля (в кв. м.)

5 000

16

Размещение рекламы на транспортных средствах

Кол-во транспортных средств, на которых размещена реклама

10 000

17

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в кв. м.)

1 000

18

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

Кол-во переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организаций общественного питания.

6 000

19

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торговое места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания ( в кв. м.)

1 200

20

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

5 000

21

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в кв. м.)

1 000

ЕНВД предусматривает освобождение от обязанности уплаты ( п.4 ст. 346.26 НК РФ):



организации

индивидуального предпринимателя

Налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской, деятельности облагаемой ЕНВД)

Налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемого ЕНВД)

Налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпаринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и, выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД)

налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость,

подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации



Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленной в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст. 346.26 НК РФ).

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности (абзац. 1 п.6 ст. 346.26 НК РФ).



Порядок расчета ЕНВД:

расчет налога (в месяц) ЕНВД =(Базовая доходность * физический показатель*К1*К2)*15%

К1 в 2009 г. = 1,148 К2 по г. Якутску установлены постановлением городского Собрания депутатов г. Якутска от 25.11.2003 ПГС № 11-2 (в ред. от 09.12.2008).

Ставка налога (ст. 346.31 НК РФ) – 15%. Налоговый период (ст. 346.30 НК РФ) – квартал. Уплата налога – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.346.32 НК РФ).



Внимание: Сумма ЕНВД уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование (фиксированные платежи и платежи на работников в случае, если предприниматель является работодателем), и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам за счет собственных средств, но не более 50% от суммы исчисленного ЕНВД (п.2 ст.346.32 НК РФ).

Срок представления декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст. 346.32 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (абзац. 5 п.4 ст. 346.26 НК РФ).


Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

По собственным доходам индивидуального предпринимателя установлены фиксированные платежи (независимо от суммы полученного дохода) в размере 1818 рубля 60коп. в квартал, в том числе 1212 руб. 39 коп. направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии (КБК – 182 1 02 02030 06 1000 160), 606 руб. 21 коп. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Представление отчетности в налоговый орган законодательством не предусмотрено (КБК– 182 1 02 02040 06 1000 160).

Если предприниматель является работодателем.

Объектом налогообложения являются выплаты и вознаграждения, начисляемые своим работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.



Тарифы страхового взноса (14%):

База для начисления страховых взносов

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 г.р. и моложе

страховая часть

страховая часть

накопительная часть

До 280 000 руб.

14%

8%

6%

От 280 001 руб.

до 600 000 руб.



39200 руб. + 5,5 % с суммы,

превышающей 280 000 руб.



22 400 руб. + 3,1% с суммы превышающей 280000 руб.

16 800 руб. + 2,4% с суммы превышающей 280 000 руб.

Свыше 600000 руб.

56 800 руб.

32 320 руб.

24 480 руб.

Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчетный период – календарный год.

По итогам отчетных периодов в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в налоговый орган представляются расчеты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

По итогам расчетного периода в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган представляется налоговая декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Уплата ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на ОПС производится ежемесячно до 15 числа месяца следующего за месяцем начисления вознаграждений в пользу физических лиц..

Коды бюджетной классификации: Страховая часть ОПС за работников – 182 1 02 02010 06 1000 160

Накопительная часть ОПС за работников – 182 1 02 02020 06 1000 160


Налог на добавленную стоимость

При применении УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

При приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, при реализации конфискованного имущества, бесхозяйственных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а т.ж. ценностей, перешедших по праву наследования государству индивидуальные предприниматели и организации признаются плательщиками НДС в качестве налоговых агентов.

При этом у налоговых агентов возникает обязанность по исчислению, удержанию из доходов иностранных лиц или арендодателей суммы НДС и уплаты ее в бюджет, а также по предоставлению налоговой декларации.



Ставка налога: расчетные ставки 18/118, 10/110.

Срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:

С 2008 года - налоговый период определен как квартал, декларация представляется ежеквартально не позднее 20 числа.

Налоговые агенты производят уплату НДС по месту своего нахождения.


2009 г.

Похожие:

Памятка налогоплательщику применяющему Единый налог на вмененный доход (енвд) iconЗакон Астраханской области от 26 ноября 2002 г. N 54/2002-оз "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
...
Памятка налогоплательщику применяющему Единый налог на вмененный доход (енвд) icon11. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
В отличие от уже рассмотренной нами упрощенной системы налогообложения (усно) система налогообложения в виде единого налога на вмененный...
Памятка налогоплательщику применяющему Единый налог на вмененный доход (енвд) iconСпециальные налоговые режимы для организаций и индивидуальных предпринимателей упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход
С 1 января 2003 г введен в действие специальный налоговый режим, предусмотренный гл. 26. 2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового...
Памятка налогоплательщику применяющему Единый налог на вмененный доход (енвд) iconЗаполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Декларация заполняется налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный...
Памятка налогоплательщику применяющему Единый налог на вмененный доход (енвд) iconМесто проведения семинара Дата проведения семинара Специальные налоговые режимы: Упрощенная система налогообложения. Порядок заполнения деклараций и срок уплаты. Единый налог на вмененный доход в 2010 году
Декларационная кампания 2010 года по налогу на доходы физических лиц за 2009 год. Категория лиц обязанных предоставлять налоговые...
Памятка налогоплательщику применяющему Единый налог на вмененный доход (енвд) icon[определение розничной и оптовой торговли при расчете енвд]
Департамент налоговой и таможенно-тариф­ной политики о порядке применения поло­жений главы 26. 3 "Система налогообложения в виде...
Памятка налогоплательщику применяющему Единый налог на вмененный доход (енвд) iconЗакона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»
Статья Внести в статью 3 областного закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»
Памятка налогоплательщику применяющему Единый налог на вмененный доход (енвд) iconПеречень нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных районов и городских округов о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, установленных на 2010 год
Перечень нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных районов и городских округов о системе налогообложения в...
Памятка налогоплательщику применяющему Единый налог на вмененный доход (енвд) iconКакие налоги платит индивидуальный предприниматель
Индивидуальный предприниматель в обязательном порядке применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход,...
Памятка налогоплательщику применяющему Единый налог на вмененный доход (енвд) iconНевменяемый налог
Енвд за январь, февраль и март этого года. Есть в этом модном словечке «deadline» нечто двусмысленное. Вроде бы ничего особенного...
Разместите кнопку на своём сайте:
ru.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©ru.convdocs.org 2016
обратиться к администрации
ru.convdocs.org