Проблемы противодействия финансовому мошенничеству



Скачать 84.19 Kb.
Дата07.09.2014
Размер84.19 Kb.
ТипСтатья

Статья публикуется в рамках Международной заочной научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Молодые ученые о современном финансовом рынке РФ», 28 апреля 2010 г., Пермь

УДК 343
ПРОБЛЕМЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ФИНАНСОВОМУ МОШЕННИЧЕСТВУ


Машкарина Любовь Викторовна
Студентка ГОУ ВПО «Пермский государственный университет», экономический факультет, 4 курс, специальность «Финансы и кредит»,

614990, г. Пермь, ул. Букирева, 15

l-m@inbox.ru
Одним из наиболее существенных рисков, с которым сталкивается современная организация, является риск мошенничества. Мошенничество приводит к целой гамме неблагоприятных последствий для организации в виде ухудшения финансового положения, репутации, потери клиентов и т.д. Крупные мошенничества в финансовой сфере сопряжены с серьезными социальными потерями, увеличением числа людей, ищущих работу в случае банкротства компании, повышением цен компанией для покрытия убытков от мошенничества. Последние годы периодические издания пестрят заголовками о мошенничествах и злоупотреблениях, совершаемых не только рядовыми сотрудниками, но и высшим менеджментом. Жертвами мошенничества при этом становятся как относительно небольшие компании, так и компании-флагманы в своей отрасли.

Финансовое мошенничество в современный период является в России одним из самых опасных среди экономических преступлений. Термин «финансовое мошенничество» или «корпоративное мошенничество» – достаточно сложное понятие.

С юридической точки зрения, мошенничество – хищение чужого имущества или приобретение прав на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием [1].

С экономической точки зрения, корпоративное мошенничество можно рассматривать как хищение активов компании (в том числе присвоение прибыли), осуществляемое обманным путем и выражающееся в манипуляциях активами (а в некоторых случаях и пассивами) компании с активным использованием документации компании (в первую очередь – учетной) для совершения и (или) сокрытия мошеннических действий [2, с.85].

Корпоративное мошенничество – любые умышленные действия персонала, менеджмента, третьих лиц, связанные с обманом или злоупотреблением доверием, которые причиняют ущерб компании и направлены на обогащение указанных лиц [3, с.15].

Обзоры различных видов финансового мошенничества периодически проводятся крупными консалтинговыми компаниями. На рис.1 представлены результаты пятого всемирного обзора экономических преступлений в России, проведенного специалистами PricewaterhouseCoopers.



Рис.1. Классификация видов мошенничества [8].


Незаконное присвоение активов во все времена являлось наиболее распространенной формой экономического преступления. Неудивительно, что этот вид мошенничества преобладает над другими.
Серьезную проблему для российских компаний по-прежнему представляют взяточничество и коррупция. За последний год 48% опрошенных компаний столкнулись с фактами взяточничества или коррупции. Эта цифра вдвое превосходит средний мировой показатель и наглядно демонстрирует, какая трудная задача стоит перед российским правительством и бизнесом в деле борьбы с коррупцией.

В 2009 г. все более распространенным становится такой вид мошенничества, как искажение финансовой отчетности. Значительное увеличение преступлений этого типа можно объяснить сбоями в системе контроля, которые происходят в результате сокращения затрат. Сказывается и давление, связанное с необходимостью достижения целевых показателей на фоне постоянно усложняющейся ситуации.

Уровень потерь в результате мошенничества остается высоким. По оценкам некоторых обозревателей, потери от мошеннических действий составляют до 7% от выручки. Согласно результатам обзора за 2009 г., 43% российских компаний отметили увеличение потерь в результате мошеннических действий за год [8].

Не стоит игнорировать и нефинансовые потери от мошеннических действий. Сюда относится ущерб, наносимый бренду компании; потеря или снижение доверия потребителей, рынка и акционеров; ущерб, причиненный взаимоотношениям компании с партнерами по бизнесу и с регулирующими органами; ухудшение морально-психологического климата в коллективе, что может привести к высокой текучести кадров и снижению производительности труда. Несмотря на то, что нефинансовые потери от мошеннических действий бывает трудно выразить количественно, они могут представлять собой значительные потери для бизнеса [4, с.127].

Мошенничество происходит лишь при наличии возможности совершить преступные действия и длительное время скрывать их последствия, давления обстоятельств и рационализация или возможность мошенника оправдывать свои действия. Это явление часто называют «треугольником мошенничества» (см. рис.2).

Рис.2. Треугольник мошенничества [6, с.2]


В практике существуют различные субъекты противодействия корпоративному мошенничеству:

- сотрудники служб безопасности, внутреннего контроля, внутреннего аудита, финансовых служб;

- специалисты по борьбе с корпоративным мошенничеством (внешний контроль);

- аудиторы;

- сотрудники правоохранительных органов.

Для разработки мер противодействия корпоративному мошенничеству российские компании сегодня готовы приглашать независимых консультантов, владеющих специфическими методами, приемами выявления угроз финансового мошенничества на более ранних стадиях, которые работают в соответствии с правилами конспирации: внедряются в корпоративную структуру, изучают документы, используют метод опроса персонала.

Среди таких консультантов можно выделить:

- Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) – Международная ассоциация сертифицированных специалистов по выявлению, расследованию и предупреждению корпоративных мошенничеств;

- «Большая четверка», куда входят Ernst & Young , Deloitte , PWC и KPMG;

- российские компании: ФБК, Стратегия Антаго, Финакон, AuditNet и др.

Мошенничество – это сложное явление, особенно если учитывать разнообразие рынков, практик, существующих в разных отраслях, культур, национальных законодательств и нормативных баз. Организации важно определить свой взгляд на соответствующую этику поведения и довести это до сведения сотрудников. Адекватная инструкция должна включать в себя примеры и ситуации, типичные для деятельности данной компании. Например, некоторые страны и корпорации не проводят различия между оплатой с целью содействия и подкупом, а некоторые корпорации такое различие проводят. Различие не всегда очевидно, но тем не менее 86% компаний, производивших оплату с целью содействия, не проводят подобного инструктирования своих сотрудников [7, с.9].

Поэтому разработка официальной программы борьбы с мошенничеством является лишь первым шагом на пути к защите деятельности и репутации компании. Чтобы быть актуальной и эффективной, такая программа должна доводиться до сведения всех соответствующих заинтересованных лиц и впоследствии дополняться качественными механизмами обучения и поддержки, например, «горячими линиями» помощи.

Для выполнения современных нормативно-правовых требований, направленных на борьбу с мошенничеством, руководителям компаний следует уделить особое внимание следующим вопросам:

- выявление, идентификация и оценка рисков мошенничества и неправомерных действий, которые могут оказать негативное влияние на реализацию бизнес-целей компании;

- разработка программ противодействия мошенническим действиям, адекватных процедур внутреннего контроля, направленных на снижение рисков мошенничества до приемлемого уровня;

- достижение высочайшего уровня этических принципов на основе надежной системы корпоративного управления, внутреннего контроля и прозрачности бизнеса.

Система методов противодействия корпоративному мошенничеству охватывает три области:


  • предупреждение - снижение рисков возникновения мошенничества и
    злоупотреблений;

  • выявление - своевременное вскрытие мошенничества и других
    неправомерных действий при их возникновении;

  • реагирование - принятие мер по исправлению ситуации и устранению последствий мошенничества и злоупотреблений.

В табл.1. можно увидеть примерный состав элементов комплексной программы по предупреждению, выявлению и реагированию на мошенничество [5, с.7].

Таблица 1

Система методов противодействия корпоративному мошенничеству


Предупреждение

Выявление

Реагирование

Надзор со стороны совета директоров/аудиторского комитета

Функции исполнительного руководства всех уровней

Функции внутреннего аудита, выполнения требований и

мониторинга



• Оценка рисков мошеннических действий и злоупотреблений

• «Горячие линии» и механизмы обратной связи

• Порядок проведения
внутренних расследований

• Кодекс поведения и другие стандарты


• Аудит и текущий контроль


• Порядок исполнения
решений и система подотчетности

• Осмотрительность при наборе персонала и выборе контрагентов

• Анализ данных, используемых в процессе расследований


• Порядок раскрытия информации


• Системы внутренних коммуникаций и обучение

• Порядок проведения мероприятий по исправлению нарушений

• Системы контроля за рисками мошеннических действий, связанные со спецификой бизнес-процессов компании

Разработка масштабной программы управления рисками, связанными с мошенничеством, является важным шагом в решении этой сложной задачи. Такая программа не только будет способствовать соблюдению установленных правил и требований, но и поможет организации согласовать систему корпоративных ценностей с ее текущей деятельностью, а также защитить активы компании, включая профессиональную репутацию.

Можно сделать вывод, что борьба с мошенничеством не может быть временной акцией или набором ответов на конкретные вызовы. Она должна носить предупреждающий, системный и междисциплинарный характер. Успешный результат можно ожидать в условиях, когда здоровая корпоративная культура стремится к прозрачности и отторгает мошенничество в любых формах. Именно в ней коренится главная проблема и основной ресурс компании.
Список литературы
1. Уголовный кодекс РФ (УК РФ) от 13.06.1996 N 63-ФЗ, разд. VIII. Преступления в сфере экономики. Гл.21,22 // Консультант плюс. 2009.

2. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2006. 192 с.

3. Давиа Г.Р. Мошенничество: методики обнаружения. СПб.: ДНК, 2005. 200с.

4. Корпоративные мошенничества. Уроки негативной стороны бизнеса / Под ред. Джозефа Т. Уэллса. М.: Маросейка, 2009. 624с.

Интернет-ресурсы:

5. Форензик. Управление рисками, связанными с мошенничеством. http://www.kpmg.ru/dbfetch/52616e646f6d49565a9ea2ab9a3ed866cc79aefdc141bdd4/fraud_risk_management_ru.pdf

6. Ernst & Young. Расследование мошенничества и содействие в спорных ситуациях. http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/BRS_fraud_rus/$FILE/BRS_fraud_rus.pdf

7. Ernst & Young. 9-е международное исследование вопросов борьбы с мошенничеством. Риски мошенничества на развивающихся рынках. http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/9-е_международное_исследование_вопросов_борьбы_с_мошенничеством/$FILE/Global_Fraud_Survey_R.pdf



8. PricewaterhouseCoopers Экономические преступления в условиях экономического спада. - http://www.pwc.com/ru/ru/economic-crime-survey/index.jhtml
Рекомендация специалиста
Тема и проблематика статьи Машкариной Л.В. являются актуальными и отражают сегодняшнюю действительность; раскрыты основные аспекты изучаемой проблемы, проделан анализ большого числа публикаций, сформулированы обобщенные выводы на основе проделанного анализа. В целом статья Машкариной Л.В. соответствует установленным требованиям, содержит обобщенный научно-практический материал, который может быть интересен для широкого круга читателей и специалистов, что дает основание рекомендовать ее к публикации.
К.э.н., доцент кафедры финансов, кредита и биржевого дела Пермского государственного университета Кутергина Галина Васильевна

Похожие:

Проблемы противодействия финансовому мошенничеству iconМеждународные договоры Российской Федерации межведомственного характера, заключенные Комитетом Российской Федерации по финансовому мониторингу и Федеральной службой по финансовому мониторингу с подразделениями иностранных государств
Ение между Федеральной службой по финансовому мониторингу (Российская Федерация) и Главным управлением по предотвращению отмывания...
Проблемы противодействия финансовому мошенничеству iconА. А. Веселков, Генеральный директор зао «Агентство страховых новостей»
Осаго в России. Пути противодействия страховому мошенничеству также практически идентичны в разных странах, при правильной и последовательной...
Проблемы противодействия финансовому мошенничеству iconДецентрализованные одноранговые сети как средство активного противодействия спаму
...
Проблемы противодействия финансовому мошенничеству iconАлександр Михайлович Сысоев
Современная система противодействия криминальному экстремизму: проблемы реализации и направления развития
Проблемы противодействия финансовому мошенничеству iconГражданско-правовые аспекты Александр Солнцев
Проблемы совершенствования законодательства в области противодействия распространению (рассылке) спама 23
Проблемы противодействия финансовому мошенничеству iconЗакон об утверждении республиканской целевой программы комплексные меры противодействия злоупотреблению
Статья Утвердить республиканскую целевую программу "Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотическими средствами и...
Проблемы противодействия финансовому мошенничеству iconЗакон волгоградской области об областной целевой программе "комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту"
Статья Утвердить областную целевую программу "Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту"...
Проблемы противодействия финансовому мошенничеству iconЗакон волгоградской области об областной целевой программе "комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту"
Статья Утвердить областную целевую программу "Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту"...
Проблемы противодействия финансовому мошенничеству iconПрактикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому учету управленческому учету)
Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому учету управленческому учету)
Проблемы противодействия финансовому мошенничеству iconВикторина по финансовому рынку для старшеклассников (ноябрь 2007 г октябрь 2008 г.) Интервью заместителя Генерального

Разместите кнопку на своём сайте:
ru.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©ru.convdocs.org 2016
обратиться к администрации
ru.convdocs.org