Вопросы и Ответы



страница7/14
Дата11.10.2012
Размер1.96 Mb.
ТипДокументы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   14
Гражданско-правовые отношения

Общество вправе по результатам финансового года общим собранием акционеров принять решение (объявить) о выплате дивидендов по размещенным акциям (п. п. 1, 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). Согласно п. 2 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности АО.

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом АО или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. В случае если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания акционеров об их выплате не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов (п. 4 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ).

В данном случае организация не выплатила дивиденды по вине акционера.

Согласно ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет три года. Следовательно, по кредиторской задолженности перед акционером, не получившим дивиденды, в рассматриваемой ситуации срок исковой давности истекает в апреле 2011 г. По данному вопросу см. Письмо УФНС России по г. Москве от 15.06.2010 N 16-15/062757@.

С 01.01.2011 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ дополнена п. 5, согласно которому, в случае если в течение установленного уставом общества срока дивиденды не выплачены акционеру и он не обратился с требованием об их выплате в течение последующих трех лет (если более продолжительный срок не установлен уставом общества), распределенная и не востребованная акционером часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества (пп. "б" ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 28.12.2010 N 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)").

Заметим, что положения п. 5 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ в редакции Федерального закона от N 409-ФЗ применяются к требованиям, срок предъявления которых не истек до дня вступления в силу Федерального закона N 409-ФЗ - 31.12.2010 (ч. 3 ст. 4 Федерального закона N 409-ФЗ). В данном случае на указанную дату срок исковой давности по выплате дивидендов не истек, следовательно, организация применяет нормы п. 5 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ.

Бухгалтерский учет

Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности АО за отчетный год признается событием после отчетной даты (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утвержденного Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н).
Годовые дивиденды, объявленные в установленном порядке по результатам работы АО за отчетный год, отражаются в бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном для событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п. 5, абз. 2 п. 10 ПБУ 7/98). Согласно абз. 1 п. 10 ПБУ 7/98 такое событие раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. В бухгалтерском учете записи, отражающие начисление дивидендов, производятся в период их объявления (в данном случае - в марте 2008 г.) (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98).

Начисление дивидендов физическому лицу, не являющемуся работником организации, отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Депонирование невыплаченной суммы дивидендов из-за неявки получателя может отражаться по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам", в корреспонденции с дебетом счета 75, субсчет 75-2. В таком случае восстановление прибыли, распределенной в пользу акционера и не востребованной им в установленные сроки, на наш взгляд, может отражаться записью по дебету счета 76, субсчет 76-4, и кредиту счета 84.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, признается налоговым агентом по НДФЛ при выплате дивидендов акционерам - физическим лицам (п. 2 ст. 214 Налогового кодекса РФ). Порядок определения налоговой базы в этом случае регулируется ст. 275 НК РФ. В данном случае организация не получает дивиденды от других юридических лиц, поэтому НДФЛ удерживается со всей суммы начисленных акционерам дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ). Для целей исчисления НДФЛ датой получения дохода в денежной форме является день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Таким образом, в апреле 2008 г. в день получения наличных денежных средств в банке на выплату дивидендов акционерам - физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ удерживается из доходов акционеров и перечисляется организацией в бюджет. НДФЛ с суммы дивидендов удерживается по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). В бухгалтерском учете на сумму удержанного НДФЛ производится запись по дебету счета 75, субсчет 75-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

В данном случае один из акционеров не явился за причитающимися ему дивидендами. В связи с этим сумма дивидендов была депонирована.

По разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 11.01.2006 N 03-05-01-04/1, удержание НДФЛ до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не соответствует законодательству.

Таким образом, в случае невыплаты дивидендов акционеру сумма исчисленного НДФЛ, перечисленная организацией в бюджет при получении денежных средств в банке на выплату дивидендов, является излишне удержанной. На сумму излишне удержанного НДФЛ в бухгалтерском учете производится сторнировочная запись по дебету счета 75, субсчет 75-2, в корреспонденции с кредитом счета 68.

Налог на прибыль организаций

Суммы начисленных организацией дивидендов не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Сумма прибыли, восстановленная в составе нераспределенной, не учитывается в составе доходов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
┌───────────────────────────┬────────┬────────┬──────────┬────────────────┐

│ Содержание операций │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │ Первичный │

│ │ │ │ руб. │ документ │

├───────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┴────────────────┤

│ Записи 2008 г. │

├───────────────────────────┬────────┬────────┬──────────┬────────────────┤

│ │ │ │ │ Выписка из │

│ │ │ │ │протокола общего│

│Отражена задолженность │ │ │ │ собрания │

│перед акционером в сумме │ │ │ │ акционеров АО,│

│причитающихся ему │ │ │ │ Бухгалтерская │

│дивидендов │ 84 │ 75-2 │ 50 000│ справка │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│На дату получения денежных │ │ │ │ │

│средств в банке на выплату │ │ │ │ │

│дивидендов удержан НДФЛ с │ │ │ │ │

│суммы, причитающейся │ │ │ │ │

│акционеру │ │ │ │ Налоговая │

│(50 000 x 9%) │ 75-2 │ 68-НДФЛ│ 4 500│ карточка │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│Получены в кассу с │ │ │ │ │

│расчетного счета денежные │ │ │ │ │

│средства для выплаты │ │ │ │ │

│дивидендов (без учета суммы│ │ │ │ Приходный │

│дивидендов другим │ │ │ │ кассовый ордер,│

│акционерам) │ │ │ │Выписка банка по│

│(50 000 - 4500) │ 50 │ 51 │ 45 500│расчетному счету│

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│Перечислен в бюджет НДФЛ с │ │ │ │ │

│суммы дивидендов, │ │ │ │Выписка банка по│

│причитающихся акционеру │ 68-НДФЛ│ 51 │ 4 500│расчетному счету│

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│ СТОРНО │ │ │ │ │

│Скорректирована сумма НДФЛ,│ │ │ │ │

│удержанного с суммы │ │ │ │ Налоговая │

│невыплаченных дивидендов │ 75-2 │ 68-НДФЛ│ 4 500│ карточка │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│ │ │ │ │ Ведомость │

│Депонирована неполученная │ │ │ │ выплаты │

│сумма дивидендов │ 75-2 │ 76-4 │ 50 000│ дивидендов │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│ │ │ │ │ Расходный │

│ │ │ │ │ кассовый ордер,│

│Сумма депонированных │ │ │ │ Объявление на │

│дивидендов (без НДФЛ) сдана│ │ │ │взнос наличными,│

│в банк │ │ │ │Выписка банка по│

│(50 000 - 4500) │ 51 │ 50 │ 45 500│расчетному счету│

├───────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┴────────────────┤

│ Восстановление прибыли в составе нераспределенной (апрель 2011 г.) │

├───────────────────────────┬────────┬────────┬──────────┬────────────────┤

│Отражено восстановление │ │ │ │ │

│части прибыли, не │ │ │ │ Бухгалтерская │

│востребованной акционером │ 76-4 │ 84 │ 50 000│ справка │

└───────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┴────────────────┘
Н.В.Чаплыгина

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

18.02.2011
Как отразить в учете организации расходы на утилизацию ламп накаливания люминесцентных отработанных?

Договорная стоимость услуг по утилизации составила 14 160 руб. (в том числе НДС 2160 руб.). Утилизация производится специализированной организацией, имеющей соответствующую лицензию.
Гражданско-правовые отношения

Утилизация люминесцентных ламп осуществляется в специализированных организациях (п. 10.13 Санитарно-эпидемиологических правил "Гигиенические требования к проектированию вновь строящихся и реконструируемых промышленных предприятий. СП 2.2.1.1312-03", утвержденных Главным государственным санитарным врачом РФ 22.04.2003).

Отработанные люминесцентные лампы накаливания (92300000 00 00 0) относятся к 0 классу опасности (Федеральный классификационный каталог отходов, утвержденный Приказом МПР России от 02.12.2002 N 786, Письмо Ростехнадзора от 20.09.2007 N 04-09/1343).

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Организация признает расходы на оплату услуг по утилизации люминесцентных ламп в составе расходов по обычным видам деятельности (расходов, связанных с продажей товаров). Рассматриваемые расходы признаются в размере договорной стоимости этих услуг (без НДС) на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Данные расходы отражаются записью по дебету счета 20 "Основное производство" (44 "Расходы на продажу") в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Суммы НДС, предъявленные исполнителем услуг по утилизации люминесцентных ламп, организация имеет право принять к вычету после принятия на учет оказанных услуг при наличии счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль организаций

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (абз. 2 - 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).

Услуги по утилизации люминесцентных ламп удовлетворяют критериям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
┌───────────────────────────┬────────┬────────┬──────────┬────────────────┐

│ Содержание операций │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │ Первичный │

│ │ │ │ руб. │ документ │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│Отражена стоимость │ │ │ │ │

│оказанных услуг по │ │ │ │ Акт приемки- │

│утилизации люминесцентных │ 20 │ │ │ сдачи оказанных│

│ламп │ (44) │ 60 │ 12 000│ услуг │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│Отражена сумма НДС, │ │ │ │ │

│предъявленная │ │ │ │ │

│специализированной │ │ │ │ │

│организацией │ 19 │ 60 │ 2 160│ Счет-фактура │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│Принят к вычету │ │ │ │ │

│предъявленный НДС │ 68 │ 19 │ 2 160│ Счет-фактура │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│Отражена плата за оказанные│ │ │ │Выписка банка по│

│услуги │ 60 │ 51 │ 14 160│расчетному счету│

└───────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┴────────────────┘
Г.Г.Джамалова

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

24.02.2011
Как отразить в учете организации, командировавшей работника в иностранное государство, экономически обоснованные и произведенные с ведома руководителя затраты на оплату такси для междугородного проезда работника по территории этого государства?

На оплату стоимости услуг такси работник израсходовал 250 евро из выданных ему под отчет денежных средств в иностранной валюте, которые по итогам командировки были израсходованы полностью.

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составил (условно) на дату выдачи наличной иностранной валюты под отчет 40 руб/евро.
Трудовые отношения

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, к которым в данном случае относятся расходы по проезду (ст. ст. 167, 168 Трудового кодекса РФ).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   ...   14

Похожие:

Вопросы и Ответы iconВопросы и ответы. Некоторые типичные вопросы и ответы на них
Вероятно, многие вопросы так и остались без ответа. Мы отсылаем читателя, желающего досконально разобраться с данной темой, к нашим...
Вопросы и Ответы iconНайти ответы на вопросы и указать ссылки на Интернет-страницы, содержащие ответы на вопросы
Остаток нефтеперегонки, чёрная смолистая масса, используемая при дорожных работах?
Вопросы и Ответы iconКэрролл Ли Крайон. Действовать или ждать? Вопросы и ответы
Теперь эти вопросы и ответы доступны Работникам Света, не читающим по-английски. Читайте и узнавайте мнение «ангела из Магнетической...
Вопросы и Ответы iconВопросы-ответы
Вопросы-ответы", иб "Финансист", иб "Корреспонденция счетов". Также для опубликования предлагаются отдельные наиболее интересные...
Вопросы и Ответы iconЧасто задаваемые вопросы и ответы на них
Управление Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры публикует ответы на часто задаваемые вопросы...
Вопросы и Ответы iconСпрашивает автор, давая ответы на поставленные вопросы, добираясь до истоков наших бед и показывая перспективу их преодоления
Неужели ясные, простые и логично взаимосвязанные ответы на все упомянутые актуальнейшие вопросы не стоят того, чтобы найти в себе...
Вопросы и Ответы iconПрочитайте текст, состоящий из 6 частей ( a-f). Перед вами 5 вопросов (1-5) к разным частям текста. Установите в каких частях текста можно найти ответы на эти вопросы
Установите в каких частях текста можно найти ответы на эти вопросы. Ответ на каждый вопрос можно найти только в одной части текста....
Вопросы и Ответы iconРегиональный конкурс «Зеленая планета» Тема работы: Эта всем знакомая бумага. Галимзянова Алина, ученица 2 класса моу берёзовская сош
И я решила найти ответы на интересующие меня вопросы с помощью взрослых и разных источников информации. Для этого я прочитала разные...
Вопросы и Ответы iconОтветы представителя мид кнр на вопросы иностранных корреспондентов об островах Спратли (2004 г.)
Ответы представителя мид кнр лю Цзяньчао на вопросы корреспондентов на пресс-конференции 18 мая 2004 года
Вопросы и Ответы iconВопросы третьего этапа конкурса
Вопросы конкурса публикуются не все одновременно, а поэтапно. Раз в неделю, по пятницам, на сайте конкурса будут обновляться вопросы....
Разместите кнопку на своём сайте:
ru.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©ru.convdocs.org 2016
обратиться к администрации
ru.convdocs.org