Вопросы и Ответы



страница8/14
Дата11.10.2012
Размер1.96 Mb.
ТипДокументы
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   14

Порядок ведения кассовых операций

Валютные операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, не запрещены законодательством РФ (п. 9 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", см. также Письмо ЦБ РФ от 30.07.2007 N 36-3/1381, Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 10840/07 по делу N А33-1127/2007).

При совершении кассовых операций с наличной иностранной валютой необходимо соблюдение требований п. п. 2.4, 2.5, 2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, Протокол N 47) и п. п. 6, 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (абз. 2, 3 п. 11 Порядка ведения кассовых операций, п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

Бухгалтерский учет

Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся в рублях. Указанные записи по средствам в расчетах одновременно производятся в валюте расчетов и платежей (п. 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н).

Выдача наличных денежных средств в иностранной валюте под отчет работнику отражается по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса", субсчет 50-1 "Касса организации" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <*>.

Стоимость средств в расчетах, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу этой валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ на дату совершения операции в иностранной валюте (п. п. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006). Сумма аванса в иностранной валюте, выданного работнику на командировочные расходы, пересчитывается в рубли на дату выдачи указанной суммы из кассы и в дальнейшем не пересчитывается, так как указанная сумма была израсходована работником полностью (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006) <**>.


Затраты на оплату проезда работника включаются в состав расходов по обычным видам деятельности на основании авансового отчета, утвержденного руководителем организации, исходя из курса евро, установленного на дату выдачи денежных средств под отчет (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом производится запись по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) и кредиту счета 71 (Инструкция по применению Плана счетов) <***>.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Суммы, выплачиваемые работникам в счет возмещения расходов на проезд во время нахождения в командировке, не подлежат налогообложению НДФЛ как компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ, см. также Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/1/742).

Страховые взносы

В перечне командировочных расходов, которые не облагаются страховыми взносами, не приведены расходы на оплату проезда в месте командирования работника (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").

Вместе с тем исходя из Письма Минфина России N 03-03-06/1/742 оплату работнику стоимости междугородного проезда в месте командировки можно рассматривать как компенсационную выплату, связанную с исполнением работником трудовых обязанностей. В таком случае эта выплата не облагается страховыми взносами на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

По данному вопросу см. также Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19.

Сумма рассматриваемых расходов также не облагается взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Налог на прибыль организаций

Расходы на такси на территории иностранного государства не упоминаются в составе командировочных расходов в пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Однако согласно разъяснению Минфина России указанные расходы при условии их экономической обоснованности и документального оформления можно учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России N 03-03-06/1/742).
┌───────────────────────────┬────────┬────────┬──────────┬────────────────┐

│ Содержание операций │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │ Первичный │

│ │ │ │ руб. │ документ │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│Выданы из кассы денежные │ │ │ │ │

│средства на командировочные│ │ │ │ │

│расходы (в валюте) │ │ │ │ Расходный │

│(250 x 40) <*>, <**> │ 71 │ 50-1 │ 10 000│ кассовый ордер │

├───────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┴────────────────┤

│ На дату утверждения авансового отчета │

├───────────────────────────┬────────┬────────┬──────────┬────────────────┤

│ │ 20 │ │ │ │

│ │ (26, │ │ │ │

│Отражены командировочные │ 44 │ │ │ │

│расходы │ и др.) │ 71 │ 10 000│ Авансовый отчет│

└───────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┴────────────────┘
--------------------------------

<*> Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (Инструкция по применению Плана счетов).

<**> В данной схеме рассматриваются только затраты организации, связанные с оплатой междугородного проезда работника на такси по территории иностранного государства. Сумма остальных командировочных расходов не приводится.

<***> При выдаче подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте авансовый отчет должен составляться и в рублях, и в валюте (Указания по применению и заполнению унифицированной формы "Авансовый отчет" (форма N АО-1), утвержденные Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55).
А.С.Дегтяренко

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

28.02.2011
Как отразить в учете организации в 2011 г. выплату единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в женской консультации на ранних сроках беременности?
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию в связи с материнством является единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности. Данное пособие имеют право получать женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях до двенадцати недель беременности. Величина пособия ежегодно индексируется и в 2011 г. составляет 438,87 руб. (ст. ст. 3, 9, 10 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", п. 3 ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством") <*>.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, назначается при условии представления справки из женской консультации, поставившей женщину на учет в ранние сроки беременности. Данное пособие выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам и одновременно с ним, если указанная справка представляется одновременно с документами, необходимыми для назначения пособия по беременности и родам (п. п. 19, 21, 24 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н).

Выплата единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, осуществляется за счет средств ФСС РФ (ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 81-ФЗ, ч. 1 ст. 3 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 23 Порядка).

Бухгалтерский учет

Начисление пособия организация отражает по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

НДФЛ и страховые взносы

Сумма единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, не подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Организация не начисляет на сумму рассматриваемого пособия страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
┌───────────────────────────┬────────┬────────┬──────────┬────────────────┐

│ Содержание операций │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │ Первичный │

│ │ │ │ руб. │ документ │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│ │ │ │ │ Справка о │

│ │ │ │ │ постановке │

│ │ │ │ │ на учет в │

│ │ │ │ │ ранние сроки │

│Начислено единовременное │ │ │ │ беременности, │

│пособие за счет средств ФСС│ │ │ │ Расчетная │

│РФ │ 69-1 │ 70 │ 438,87│ ведомость │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│Выплачено единовременное │ │ │ │ Расходный │

│пособие │ 70 │ 50 │ 438,87│ кассовый ордер │

└───────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┴────────────────┘
--------------------------------

<*> Первоначальный размер пособия составляет 300 руб. и ежегодно индексируется в соответствии с федеральными законами о федеральном бюджете на текущий год. По состоянию на 2011 г. индексация произведена на коэффициенты 1,085, 1,0185, 1,13, 1,10 и 1,065 (Федеральные законы от 24.07.2007 N 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов", от 24.11.2008 N 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов", от 02.12.2009 N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов", от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов", см. также Письмо ФСС РФ от 13.05.2009 N 02-18/07-3970).
Е.В.Фещенко

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

02.03.2011
Как отразить в учете организации-заемщика сумму пени за просрочку исполнения обязательства по уплате процентов по договору краткосрочного займа?

Организация уплатила сумму процентов за пользование займом позже установленного срока. На дату погашения задолженности по процентам сумма пени за время просрочки составила 5000 руб.
Гражданско-правовые отношения

Заимодавец имеет право на ежемесячное получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором (если договором займа прямо не предусмотрено иное) (п. п. 1, 2 ст. 809 Гражданского кодекса РФ).

В данном случае организация не уплатила в установленный срок сумму процентов. Общими положениями п. 1 ст. 330, п. п. 1, 3 ст. 395 ГК РФ установлена обязанность должника по уплате пени за просрочку уплаты денежных средств (процентов по займу).

Бухгалтерский учет

Сумма процентов, уплачиваемая заимодавцу за пользование денежными средствами, относится к расходам, непосредственно связанным с получением займа (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н).

Что касается пени за просрочку уплаты процентов, то данный вид платежа не относится к расходам, непосредственно связанным с получением займа, учет которых ведется в соответствии с нормами ПБУ 15/2008. Отражение в учете подлежащей уплате суммы пени производится по общим нормам признания расходов в виде неустоек за нарушение условий договора. Таким образом, сумма пени отражается в составе прочих расходов на дату ее признания организацией (по состоянию на последнее число каждого месяца просрочки или на дату погашения задолженности по уплате пени) (п. п. 11, 14.2, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расчеты с заимодавцем по сумме пени могут отражаться на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" либо на счете учета расчетов по договору займа обособленно. Обособление может быть организовано путем открытия отдельного аналитического счета по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", например 66-пн "Расчеты по пеням за просрочку платежей по договору займа".

Налог на прибыль организаций

Санкции за нарушение договорных или долговых обязательств учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов является дата признания пеней должником. Следовательно, сумма пени, начисленная за просрочку уплаты процентов по договору займа, уменьшает налогооблагаемую прибыль на дату признания суммы пеней организацией <*>.
┌───────────────────────────┬────────┬────────┬──────────┬────────────────┐

│ Содержание операций │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │ Первичный │

│ │ │ │ руб. │ документ │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│ │ │ │ │ Договор займа,│

│Начислены пени за просрочку│ │ 76 │ │ Бухгалтерская │

│процентов по договору займа│ 91-2 │ (66-пн)│ 5 000│ справка-расчет │

├───────────────────────────┼────────┼────────┼──────────┼────────────────┤

│Уплачены пени за просрочку │ │ │ │ │

│перечисления процентов по │ 76 │ │ │Выписка банка по│

│займу │ (66-пн)│ 51 │ 5 000│расчетному счету│

└───────────────────────────┴────────┴────────┴──────────┴────────────────┘
--------------------------------

<*> Заметим, что из Письма Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-06/1/580 можно сделать вывод: если пени рассчитываются в процентах от просроченной задолженности, то их надлежит признавать расходом с учетом предельной величины процентов.

В то же время разъяснения, изложенные в п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами", указывают на то, что проценты, взимаемые за пользование денежными средствами, и проценты, взимаемые как штрафные санкции, имеют разную правовую природу. Следовательно, расходы в виде пени за просрочку платежа нормированию не подлежат.
В.В.Гришина

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

05.03.2011
Как отражается в учете организации арендная плата по договору аренды помещения, заключенному с казенным учреждением? Помещение находится в муниципальной собственности и закреплено за казенным учреждением на праве оперативного управления.

Согласно условиям заключенного договора арендная плата составляет 94 400 руб. в месяц (с учетом НДС) и перечисляется не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем пользования арендованным помещением.
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   14

Похожие:

Вопросы и Ответы iconВопросы и ответы. Некоторые типичные вопросы и ответы на них
Вероятно, многие вопросы так и остались без ответа. Мы отсылаем читателя, желающего досконально разобраться с данной темой, к нашим...
Вопросы и Ответы iconНайти ответы на вопросы и указать ссылки на Интернет-страницы, содержащие ответы на вопросы
Остаток нефтеперегонки, чёрная смолистая масса, используемая при дорожных работах?
Вопросы и Ответы iconКэрролл Ли Крайон. Действовать или ждать? Вопросы и ответы
Теперь эти вопросы и ответы доступны Работникам Света, не читающим по-английски. Читайте и узнавайте мнение «ангела из Магнетической...
Вопросы и Ответы iconВопросы-ответы
Вопросы-ответы", иб "Финансист", иб "Корреспонденция счетов". Также для опубликования предлагаются отдельные наиболее интересные...
Вопросы и Ответы iconЧасто задаваемые вопросы и ответы на них
Управление Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры публикует ответы на часто задаваемые вопросы...
Вопросы и Ответы iconСпрашивает автор, давая ответы на поставленные вопросы, добираясь до истоков наших бед и показывая перспективу их преодоления
Неужели ясные, простые и логично взаимосвязанные ответы на все упомянутые актуальнейшие вопросы не стоят того, чтобы найти в себе...
Вопросы и Ответы iconПрочитайте текст, состоящий из 6 частей ( a-f). Перед вами 5 вопросов (1-5) к разным частям текста. Установите в каких частях текста можно найти ответы на эти вопросы
Установите в каких частях текста можно найти ответы на эти вопросы. Ответ на каждый вопрос можно найти только в одной части текста....
Вопросы и Ответы iconРегиональный конкурс «Зеленая планета» Тема работы: Эта всем знакомая бумага. Галимзянова Алина, ученица 2 класса моу берёзовская сош
И я решила найти ответы на интересующие меня вопросы с помощью взрослых и разных источников информации. Для этого я прочитала разные...
Вопросы и Ответы iconОтветы представителя мид кнр на вопросы иностранных корреспондентов об островах Спратли (2004 г.)
Ответы представителя мид кнр лю Цзяньчао на вопросы корреспондентов на пресс-конференции 18 мая 2004 года
Вопросы и Ответы iconВопросы третьего этапа конкурса
Вопросы конкурса публикуются не все одновременно, а поэтапно. Раз в неделю, по пятницам, на сайте конкурса будут обновляться вопросы....
Разместите кнопку на своём сайте:
ru.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©ru.convdocs.org 2016
обратиться к администрации
ru.convdocs.org