Все, что должен знать руководитель компании о налогах под редакцией И. А. Толмачева



страница1/25
Дата02.07.2013
Размер3.8 Mb.
ТипДокументы
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   25
"ГроссМедиа", 2008

"РОСБУХ", 2008
ВСЕ, ЧТО ДОЛЖЕН ЗНАТЬ РУКОВОДИТЕЛЬ КОМПАНИИ О НАЛОГАХ
Под редакцией И.А.Толмачева
ВВЕДЕНИЕ
Российская налоговая система крайне сложна, запутанна и несовершенна. К тому же законодатели постоянно ее изменяют, улучшают и реформируют. Разобраться во всех тонкостях и хитросплетениях, а также изменениях нашей налоговой системы подчас непросто даже специалисту, что уж говорить о руководителях предприятий и организаций, у которых, кроме налогов, еще огромное количество дел и вопросов.

Сложность заключается и в том, что, кроме изменений самого налогового законодательства, постоянно меняются его трактовки и точки зрения.

Занятому текущей работой руководителю чаще всего просто некогда анализировать очередные изменения законодательства в области налогов. Однако несоблюдение или нарушение законов может грозить применением налоговых санкций.

Законодательную основу налоговой системы составляет Налоговый кодекс РФ.

Познакомить руководителя с основными налогами, особенностями их исчисления, сроками уплаты и предоставления отчетности и призвана данная книга.

Она состоит из 6 глав:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС).

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

3. Единый социальный налог (ЕСН).

4. Налог на прибыль.

5. Специальные налоговые режимы.

6. Налог на имущество организаций.

В каждой главе выделены в отдельные пункты объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, сроки и порядок уплаты налога.

Кроме этого, в книге приведена арбитражная практика, что позволяет определить позицию судов в налоговых спорах.

Несмотря на то что книга называется "Все, что должен знать руководитель компании о налогах", она будет интересна и бухгалтерам, и студентам соответствующих специальностей.
Глава 1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)
1.1. Налогоплательщики
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, которые должны заплатить налог при перемещении товаров через таможенную границу России.

Определение организаций и предпринимателей приведено в ст. 11 части первой Налогового кодекса РФ.


Организации - это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств. Кроме того, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и занимающиеся бизнесом без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

И наконец, платить НДС при перемещении товаров через таможенную границу России должны лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Согласно ст. 320 Таможенного кодекса РФ плательщиком налогов по общему правилу является декларант. Однако есть случаи, когда в качестве плательщика пошлин, налогов, включая "таможенный" НДС, кроме декларанта, могут выступать:

- таможенный брокер (представитель) - когда он оформляет таможенную декларацию и уплачивает таможенные пошлины, налоги. Конечно, если таможенный режим, определенный для декларирования товаров, предусматривает их уплату;

- владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима.

Данные лица являются ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов при наличии двух условий: во-первых, допущено несоблюдение требований о пользовании и распоряжении товарами или о выполнении иных положений для применения таможенных процедур и таможенных режимов, содержание которых предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, во-вторых, такая ответственность прямо предусмотрена Таможенным кодексом РФ;

- лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, либо лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения. Кроме того, при "незаконном" ввозе ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза.

Налогоплательщик по месту нахождения организации, ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, обязан встать на учет. Это же относится и к иностранным организациям, имеющим на территории РФ несколько подразделений. Они обязаны уплачивать налог по операциям, облагаемым НДС на территории РФ, и подавать налоговые декларации централизованно по месту налоговой регистрации одного из таких подразделений.

Одновременно ст. 145 Налогового кодекса РФ дает возможность при определенных условиях получить освобождение от обязанностей плательщика НДС. При этом налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Первое и самое важное условие для получения освобождения изложено в п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ. Согласно этому пункту организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей не превысила в совокупности 2 000 000 руб. Эта сумма берется без учета НДС.

Однако выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для получения освобождения не включается. Также не включаются в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) денежные поступления, перечисленные в ст. 162 Налогового кодекса РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров. И наконец, при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг) для получения освобождения не учитываются операции:

- по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;

- по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;

- по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

- не признаваемые реализацией в соответствии с п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ;

- по передаче на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

- по передаче имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

- по выполнению работ (оказанию услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

- по передаче на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

- по реализации земельных участков (долей в них);

- по передаче имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

- осуществляемые налоговыми агентами.

Для профессиональных участников рынка ценных бумаг при осуществлении ими дилерской деятельности на рынке ценных бумаг, а также для любых других организаций, осуществляющих операции купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет, выручкой от реализации ценных бумаг для целей получения освобождения является продажная стоимость ценных бумаг.

В соответствии с п. 2 ст. 145 Налогового кодекса РФ освобождением не вправе пользоваться налогоплательщики, реализующие подакцизные товары. Однако здесь следует учитывать мнение Конституционного Суда РФ, изложенное в Определении от 10 ноября 2002 г. N 313-О. Судьи заявили, что норма п. 2 ст. 145 Налогового кодекса РФ не может служить основанием для отказа лицу, осуществляющему одновременно реализацию подакцизных и неподакцизных товаров, в предоставлении освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС по операциям с неподакцизными товарами.

В свою очередь, согласно п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ освобождение от обязанностей плательщика НДС не распространяется на импорт товаров. Следовательно, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ импортеры при ввозе товаров на территорию Российской Федерации должны уплачивать НДС по этим операциям, даже получив освобождение.

В соответствии с п. 6 ст. 145 Налогового кодекса РФ организация или предприниматель, претендующие на освобождение, должны представить в налоговые органы по месту своего учета следующие документы:

- соответствующее письменное уведомление;

- выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);

- выписку из книги продаж;

- выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

- копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Документы представляются не позднее 20 числа месяца, начиная с которого налогоплательщик хочет воспользоваться освобождением.

Пункт 7 ст. 145 Налогового кодекса РФ позволяет направить перечисленные документы в налоговый орган по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления считается шестой день со дня направления заказного письма. При этом при проведении камеральной проверки налоговый орган в соответствии со ст. 31 Налогового кодекса РФ вправе истребовать другие необходимые документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) НДС, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налога.

Если налогоплательщик письменно не уведомил налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС или не представил подтверждающие документы, то, по мнению налоговиков, данная организация или предприниматель не имеют оснований для использования права на освобождение.

Освобождением от обязанностей плательщика НДС организация или предприниматель должны пользоваться в течение 12 календарных месяцев. По истечении этого срока налогоплательщик может вновь представить в налоговый орган уведомление и перечисленные выше документы, чтобы продлить освобождение еще на 12 месяцев.

Если в течение периода, в котором налогоплательщик пользовался освобождением, выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 000 000 руб., то начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, организация (предприниматель) утрачивают право на освобождение. Также право на освобождение утрачивается при реализации подакцизных товаров.

Обратите внимание, что при проверке соответствия суммы выручки установленному лимиту налоговые органы могут взять в расчет любые трехмесячные промежутки. К такому выводу пришел ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 27 сентября 2005 г. N А29-10838/2004а.

Сумма НДС за месяц, в котором были нарушены условия освобождения, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Также, если налогоплательщик не представил необходимые документы либо представил документы, содержащие недостоверные сведения, сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

В соответствии с п. 8 ст. 145 Налогового кодекса РФ организация, получившая освобождение от обязанностей плательщика НДС, обязана восстановить налог по имуществу, которое не было использовано до освобождения. НДС необходимо восстанавливать в конце месяца, предшествующего освобождению. Налог восстанавливается путем уменьшения налоговых вычетов.

Отметим, что налоговые органы требуют восстанавливать НДС, приходящийся на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые налогоплательщик эксплуатировал до получения освобождения. Однако это требование можно оспорить в суде. Примером тому Постановление ФАС Центрального округа от 15 апреля 2004 г. N А64-3454/03-17.

Также хотелось бы обратить внимание на еще одну опасность, которая подстерегает налогоплательщиков, получивших освобождение. Согласно п. 5 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик, пользующийся освобождением в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ, оформляет расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)". Если же такой налогоплательщик, уступив просьбе покупателя, выделит в счете-фактуре НДС, этот налог придется перечислить в бюджет. Этого требует п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ.

Если организация в такой ситуации откажется от уплаты НДС, ей грозит штраф. Согласно ст. 122 Налогового кодекса РФ налогоплательщик за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога будет оштрафован в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. А если нарушение совершено умышленно, штраф составит 40 процентов от неуплаченных сумм налога.
  1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   25

Похожие:

Все, что должен знать руководитель компании о налогах под редакцией И. А. Толмачева iconЖорис-Карл (Шарль Мари Жорж) гюисманс «наоборот» Перевод с фр. Е. Л. Кассировой под редакцией В. М. Толмачева
Гюисманс Ж. К., Рильке Р. М., Джойс Д. Наоборот. Три символистских романа. М., Республика, 1995
Все, что должен знать руководитель компании о налогах под редакцией И. А. Толмачева iconРуководитель мо заместитель Руководитель моу /Яруллина А. Г/ руководителя по ур «Верхнеуслонская моу «Верхнеуслонская гимназия»
Планирование составлено на основе программы общеобразовательных учреждений «Литература» под редакцией В. Я. Коровиной, 7-е издание,...
Все, что должен знать руководитель компании о налогах под редакцией И. А. Толмачева iconТуберкулез, пути заражения, первые признаки заболевания, меры профилактики Что такое туберкулез?
Поэтому каждый человек должен знать, что собой представляет туберкулез XX века или как его называют «Чума XX века». Сегодня каждый...
Все, что должен знать руководитель компании о налогах под редакцией И. А. Толмачева iconМы ученики 10 класса, хотим донести до вас то, что должен знать и уважать каждый человек
Скромные герои из российской глубинки, о которых мы пишем, отдали за Россию жизнь. Отдали все, что могли, не ища отговорок и оправданий....
Все, что должен знать руководитель компании о налогах под редакцией И. А. Толмачева iconЛитература для подготовки контрольных работ: Зарубежная литература ХХ века: Учебное пособие для студентов вузов / Под ред. В. М. Толмачёва. М., 2003
Зарубежная литература ХХ века: Учебное пособие для студентов вузов / Под ред. В. М. Толмачёва. М., 2003
Все, что должен знать руководитель компании о налогах под редакцией И. А. Толмачева iconУчебное пособие Под редакцией доктора политических наук, Профессора С. В. Кортунова Москва 2010
...
Все, что должен знать руководитель компании о налогах под редакцией И. А. Толмачева iconГенеральный Штаб Красной армии Военно-исторический отдел разгром немецких войск под москвой под общей редакцией маршала Б. М. Шапошникова
Вероломно напав на Советский Союз, немецко-фашистское руководство намеревалось быстро окончить войну. Разгром ссср, по его замыслам,...
Все, что должен знать руководитель компании о налогах под редакцией И. А. Толмачева iconКодекс российской федерации часть первая принят Государственной Думой
Статья Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах,...
Все, что должен знать руководитель компании о налогах под редакцией И. А. Толмачева iconКаким должен быть дымоход для газовых и дизельных котлов?
Для Вас важно знать, что внутренний диаметр дымохода должен быть не меньше, чем диаметр горловины котла, что на пути дымовых газов...
Все, что должен знать руководитель компании о налогах под редакцией И. А. Толмачева iconСтрана под "стационарным бандитом"
Все, что власть хочет знать об обществе, — это сколько нужно денег, чтобы откупиться от бедных и как тем самым заставить их голосовать...
Разместите кнопку на своём сайте:
ru.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©ru.convdocs.org 2016
обратиться к администрации
ru.convdocs.org