Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков



Скачать 25.94 Kb.
Дата23.11.2012
Размер25.94 Kb.
ТипДокументы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2011 г. N 03-02-07/1-430 О мерах, предпринимаемых налогоплательщиком для обоснования своей осторожности и осмотрительности при выборе контрагента, об ответственности налогоплательщика в случае, если его контрагент оказался "фирмой-однодневкой"


Вопрос: Основным видом деятельности нашего предприятия является оптовая торговля сахаром. Необходимо ли нашему предприятию предпринимать меры для обоснования своей осторожности и осмотрительности в отношении своих покупателей при заключении договоров поставки?

В случае если таковые меры предосторожности предприняты не были и контрагент-покупатель оказался фирмой "однодневкой", какие налоговые санкции грозят нашей фирме?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросам о мерах, необходимых для обоснования осторожности и осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов, об ответственности налогоплательщика в случае, если его контрагент оказался "фирмой-однодневкой", и сообщается следующее.

Исходя из основных начал законодательства о налогах и сборах предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное. Например, пока не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предпринимательской деятельности, которую его контрагент фактически не осуществляет и не может исполнить обязательства по сделкам, оформленным от его имени.

Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков". Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, исследовать среди прочих следующие признаки: отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность, отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей, отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (официальный сайт ФНС России www.nalog.ru), отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Кроме того, рекомендуется обращать внимание на информацию ФНС России (письмо от 11.02.
2010 N 3-7-07/84 и другие) о проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков, а также о работе ФНС России по предупреждению налогоплательщиков от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности.

Согласно пункту 6 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Одновременно сообщается, что согласно пункту 9.20 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве не рассматриваются вопросы правоприменительной практики.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Похожие:

Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков iconПрименение R/S-анализа при оценке рисков инновационных компаний Сухоруков
Методика была использована для оценки рисков двух групп компаний. Первые могут быть отнесены к российским «голубым фишкам». Вторые...
Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков iconЛекция № «Анализ и оценка рисков» Понятие анализа и оценки рисков. Методы анализа рисков
Анализ рисков включает оценку рисков и методы снижения рисков или уменьшения связанных с ним неблагоприятных последствий
Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков iconОтчетов об оценке залога как фактор снижения кредитных рисков
Правильная интерпретация отчетов об оценке залога как фактор снижения кредитных рисков
Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков iconУчет рисков и шансов при оценке стоимости компаний (нечеткий подход)
Недосекин Алексей Олегович, д э н., к т н., академик манэб, координатор инвестиционно-консалтинговой сети ifel rus, проф кафедры...
Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков iconМоделирование причинно-следственных связей, возникающих при анализе рисков
В статье рассматривается метод построения, анализа и отбора многомерных моделей для прогнозирования рисков
Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков icon50. Методы качественной и количественной оценки инновационных рисков
Следует различать качественную и количественную оценку предпринимательского рисков. Качественная оценка может быть сравнительно простой,...
Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков iconТретий семестр 2010-2011 учебный год. При подготовке к занятиям рекомендуется использовать М
При подготовке к занятиям рекомендуется использовать Методические разработки для студентов лечебного, педиатрического и стоматологического...
Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков iconПовышение квалификации налоговых консультантов
«Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. Подготовка финансовой отчетности и налоговых деклараций»
Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков icon1. Теоретические аспекты риск-менеджмента 1 Виды рисков
Совершенствование системы способов минимизации рисков, используемой на ОАО «всум»
Налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков iconВысококонтрастная оптика символика по заказу высокая надежность
При необходимости коммутации сигналов логического уровня (от 1 мА / 30 мВ до 1А / 28 В) рекомендуется применение микропереключателей...
Разместите кнопку на своём сайте:
ru.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©ru.convdocs.org 2016
обратиться к администрации
ru.convdocs.org