Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона



Скачать 338.63 Kb.
страница2/3
Дата12.10.2012
Размер338.63 Kb.
ТипАвтореферат
1   2   3

Апробация работы. Теоретические положения, инструментарий и практические результаты диссертационного исследования применяются автором в системе высшего образования для подготовки квалифицированных специалистов в «НОУ ВПО «Институт управления, бизнеса и права» (г.Ростов-на-Дону), что подтверждается документально.

Ряд положений диссертации, в частности, касающиеся методологических основ модернизации структуры налоговых органов на основе бизнес-архитектуры и формирования у них статуса референтности, также могут найти применение Министерством финансов РФ, Администрацией Ростовской области, Федеральной налоговой службой России.

Основные выводы и предложения диссертационного исследования были представлены научной общественности в докладах и получили положительные отзывы в ходе выступлений на международных, межрегиональных, межвузовских научно-практических конференциях в г.Черкесске, г.Воронеже, г.Волгограде, г.Орле и г.Ростове-на-Дону, а также в публикациях автора.

Логическая структура, концептуальная логика и объем диссертации. Структура диссертационного исследования определяется поставленной целью и соответствует логической последовательности решения определенных автором задач исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка из 107 наименований и 8 приложений. Содержание работы изложено на 162 страницах, включая 14 таблиц, 36 рисунков и диаграмм.

Общие сведения о публикациях по теме. Материалы диссертационного исследования изложены в 15 печатных работах общим объёмом 5,24 п.л., в том числе в восьми сборниках тезисов выступлений на конференциях и семи научных статьях, четыре из которых опубликованы в периодическом издании, рекомендованном ВАК РФ, общим объемом 2,05 п.л.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении обосновывается актуальность темы диссертации, проведена оценка разработанности научной проблемы, сформулированы цель и задачи, предмет и объект, положения, выносимые на защиту, научная новизна, теоретическая и практическая значимость исследования.

В первой главе рассмотрены факторы управления региональной экономикой и развитие региональной экономики на основе эффективной налоговой системы.

В процессе исследования изучено становление зарубежной и отечественной региональной экономики как науки, приведен понятийно-терминологический аппарат региональной экономики.

Для лаконичного встраивания экономики региона в экономическое пространство страны априори необходимо эффективное управление региональной экономикой.

В качестве ключевой категории управления регионом рассматривается эффективность. Для эффективного развития региональной экономики необходима система факторов государственного воздействия на экономику регионов, в качестве основных из которых выделены доходы, занятость, производство, межрегиональный и внешнеэкономический обмен, конечное потребление.


В рамках диссертационного исследования рассмотрено социально-экономическое развитие Ростовской области. Проанализированы показатели 2010 года по сравнению с предыдущими периодами и установлено восстановление динамики привлечения инвестиций, сохранение тенденции замедления темпов инфляции, рост заработной платы, сокращение численности регистрируемых безработных. Темп роста валового регионального продукта (ВРП), сформированный после докризисного 2008 года, также положителен (рисунок 1).

В современных условиях российской экономики эффективная налоговая система приобретает актуальность и особую значимость с целью развития региональной экономики.

В результате исследования построение эффективной налоговой системы рассматривается как действенный механизм управления экономическим развитием региона: налоговая политика осуществляется в соответствии с разработанной стратегией региона и, в свою очередь, формирует структуру налоговой системы региона, что приводит к обратному воздействию данной структуры на налоговую политику и стратегию развития региона.


Рисунок 1 – Сравнение индексов физического объема ВРП

Ростовской области за период с 2005 по 2010 гг.1
Таким образом, государственное регулирование регионального развития с помощью экономического механизма приобретает при рассмотрении развития экономики региона в аспекте взаимодействия его со структурой налоговой системы региона особую значимость.

Учитывая постоянные налоговые реформы, свидетельствующие о перманентном процессе создания справедливой, соразмерной и обоснованной системы налогообложения, в том числе на уровне региона, во второй главе рассматриваются аспекты развития налоговой системы региона и налоговая политика как инструмент реализации стратегии региональной экономики.

Налоговая система является механизмом, обеспечивающим государство, однако эффективность функционирования данного механизма, прежде всего, зависит от уровня развития организационной схемы налоговой системы региона и управления ею.

При устойчивой налоговой политике, направленной лишь на сущность налогов и сборов, в частности на увеличение или снижение ставок, введение налоговых льгот, изменение налогового/отчетного периода, налоговая реформа является односторонней и не приводит к построению качественно новой модернизированной налоговой системы.

Проблемы налоговой системы в региональной экономике обозначены нами в следующем:

  • отсутствии результативного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов;

  • неэффективной организационной структуре функционирования налоговых органов;

  • отсутствии готовности налоговых органов к лояльному участию в реорганизации налоговой системы. При том факте, что основным условием достижения положительного результата деятельности в бизнес сообществе является использование новых технологий развития, сотрудники налоговых органов, имея по-прежнему императивное отношение к налогоплательщикам и являясь, по сути, монополистами в оказываемой ими услуге характеризуются низким процентом заинтересованности в осознании и реализации своей роли, как референтного субъекта, оказывающего непосредственное влияние на реализацию налоговой политики региона и становление экономики региона.

Эффективные партнерские отношения налоговых органов с налогоплательщиками, уровень налоговой культуры населения формируют восприятие у налогоплательщиков обязанности по уплате налогов, что влияет на проводимую налоговую политику.

В рамках исследования на основе действующего Приказа Федеральной налоговой службы «Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков», принятого в целях совершенствования организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, установлено, что степень загруженности инспекторов воспринимается ими как чрезмерная, они считают, что их рабочего времени недостаточно для того, чтобы соблюсти требования Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков. Также выявлен психологический дискомфорт, сопровождающий работу сотрудников налоговых органов, поведение налогоплательщиков воспринимается ими как враждебное.

При исследовании вопросов налоговой политики акцентировалось внимание на оценку того воздействия, которое оказывает налоговая политика на экономическое состояние и поведение хозяйствующих субъектов, а также на региональную экономику в целом. Проведен анализ структуры поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации, Южного федерального округа и Ростовской области (таблица 1).

Таблица 1 – Мониторинг поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ, ЮФО, РО, Краснодарского края, Республики Адыгея (2008 – 2010гг.)2


млн. руб.

2008 год

(с ЕСН)

2009 год

(с ЕСН)

2010 год

(без ЕСН)

Российская Федерация

8 455 706,9

6 798 070

7 662 900

Южный Федеральный округ

364 239,4

346 165,5

350 850,8

Ростовская область

93 478,5

92 690,1

97 741,1

Краснодарский край

144 671,1

145 436,5

141 471,7

Республика Адыгея

4 674,9

4 980,2

5 107,1


Также проведен сравнительный анализ поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет субъектов РФ, входящих в состав Южного федерального округа (рисунок 2).


Рисунок 2 - Сравнительный анализ поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет субъектов РФ, входящих в состав Южного федерального округа3
Исходя из анализа ряда научных источников, раскрывающих сущность налоговой политики, следует вывод о том, что осуществление налоговой политики базируется на том, что посредством налоговых органов можно влиять на развитие хозяйствующих субъектов и, следовательно, на экономику региона, страны и социальную жизнь общества.

Налоговая политика на протяжении последних лет формируется из необходимости способствовать положительным структурным изменениям в экономике, поэтапному сокращению налоговой нагрузки, улучшению налогового администрирования, а это, в свою очередь, требует внесения изменений в критерии оценки работы налоговых органов. Растут требования к работе налоговых органов, как со стороны государства, так и со стороны налогоплательщиков.

В связи с чем, в рамках диссертационного исследования автором проанализирована деятельность налоговых органов по направлению организации надлежащего устранения допущенных сотрудниками налоговых органов нарушений, выявленных в ходе досудебного урегулирования споров, снижения числа споров с участием налоговых органов в судах, улучшение качественной составляющей работы налоговых органов в целом. Так, исходя из анализа статистических данных работы налоговых органов Ростовской области, с 2007 по 2010 год сумма удовлетворенных в пользу налогоплательщиков требований увеличилась в 8 раз (рисунок 3).

Рисунок 3 – Рост суммового выражения удовлетворенных в пользу налогоплательщика требований за период 2007-2010 гг.4

Процент необоснованных претензий, предъявляемых налоговыми органами Ростовской области налогоплательщикам по итогам 1 полугодия 2010 года, также значителен и приведен на построенной схеме (рисунок 4).


Налогоплательщик

Налоговый орган

Суд



40%

86%



60%

Рисунок 4 – Процентное соотношение удовлетворения требований налогоплательщиков налоговыми и судебными органами5

Необходимо повышать степень доверия к налоговым органам со стороны населения и бизнеса, а также улучшать качественную составляющую работы налоговых органов в целях адаптации налоговой политики и налогового администрирования к нуждам модернизации экономики.

В третьей главе сформирована структура налоговых органов как референтного субъекта, влияющего на развитие региональной экономики.

Дееспособная команда налоговых органов, каковыми они и должны являться, рассматривается, в первую очередь, как субъект, предоставляющий государственные услуги, что требует от него особой роли, а именно, роли референтного субъекта. Введено понятие референтности налоговых органов, как особого статуса налоговых органов, определяемого мерой их значимости для налогоплательщиков.

Налоговые органы априори являются представителями государства, а, следовательно, опосредовано властью. Будучи референтной властью налоговые органы воспринимаются налогоплательщиками как избранные в качестве образца и оттого налогоплательщики всецело согласны поступать в согласовании с указаниями налоговых органов, целесообразность которых не вызывает колебаний.

Референтность способствует повышению степени значимости налоговых органов для налогоплательщиков с точки зрения их ориентации на лояльность и сознательность в отношении налоговой структуры; улучшению конструктивного взаимодействия ввиду не просто исполнения обязанности налогоплательщиком без осознанного восприятия установок и ценностных ориентаций государства, а непосредственного разделения норм и ценностей государства со своими установками.

Важнейшими условиями формирования статуса референтных налоговых органов являются смена менталитета налоговых инспекторов, повышение качества взаимодействия с налогоплательщиками, открытости. Налоговые органы должны стать современной, динамично развивающейся структурой, оказывающей государственные услуги.

Так, для выявления актуального восприятия сотрудников налоговых органов налогоплательщиками проанализированы социологические исследования на тему «Удовлетворенность налогоплательщиков работой налоговых инспекций», которые были проведены с целью оценки качества и эффективности работы налоговых органов области с точки зрения налогоплательщиков.

Проводимые социологические опросы мнений налогоплательщиков это важный шаг на пути установления партнерских отношений между налоговыми органами и плательщиками налогов и сборов. Подобное общение показывает, что государство в лице налоговых органов готово к диалогу с населением, а это, в свою очередь, положительно влияет на граждан. Налогоплательщики готовы воспринимать, при правильном позиционировании и соответствующих действиях со стороны государства по выявлению внутри налоговых органов существующих проблем и принятию мер по их устранению, налоговые органы в качестве референтных субъектов.

Учитывая, что налоговая служба является государственным органом и, следовательно, ее финансирование осуществляется путем выделения денежных средств в статье расходов бюджета РФ, качественная модернизация налоговых органов позволит значительно сократить данные издержки.

Совершенствование организационной структуры налоговых органов предлагается через разработанный алгоритм (рисунок 5).

В рамках исследования на основе разработанного алгоритма пошагово реализованы выделенные этапы схемы с целью совершенствования организационной структуры налоговых органов.

Определены наиболее значимые проблемы налоговых органов, в том числе, убыточность ряда налоговых инспекций области, высокий процент руководства к общему числу работников, отсутствие высокоорганизованной системы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, налоговой культуры.

В ходе осуществления налоговыми органами их деятельности интересы налогоплательщиков не всегда учитываются в аспекте удобства, простоты и дешевизны при реализации обязанности по уплате налогов – то есть тех параметров, которые влияют на эффективность налоговой системы с точки зрения экономики.

Базовым принципом построения эффективной налоговой системы является создание такой организационной схемы налоговых органов всех уровней, которая оптимально обеспечивает сбор налогов. Оптимальность заключается в сокращении затрат на функционирование структурной единицы налоговой системы при максимальной собираемости налогов.



Рисунок 5 – Алгоритм совершенствования организационной структуры

налоговых органов6

Исследованы этапы формирования действующих налоговых органов с 1991 года по 2010 год. Проанализирована крупнейшая за два десятилетия реорганизация налоговых органов Ростовской области, произошедшая 01.04.2009 года.

В настоящее время назрела необходимость разработки и реализации программы финальной модернизации структуры налоговых органов, которая обеспечит формирование целостной и непротиворечивой системы государственного управления экономикой региона в условиях рыночных отношений, будет стимулировать высокую предпринимательскую и трудовую активность хозяйствующих субъектов, что способствует повышению их конкурентоспособности, а также упрощению процедур налогового производства и налогового администрирования.

Модель функционирования действующей структуры налоговых органов исследовали с помощью анализа симплициальных комплексов, анализа q-связности системы:

  1. Подсчет единиц в каждой i-строке, вычисление размерности симплексов комплекса Kx(Y;).

  2. Подсчет единиц в каждом j-столбце и вычисление размерности симплексов комплекса Ky(X; *).

  3. Преобразование матрицы  в ё(1) - упорядочивание i-строк сверху вниз; преобразование матрицы (1) в (2) - упорядочивание j-столбцов слева направо по правилу: q(i)1  q(i)2  q(i)3 … 0  -1. Получаем преобразованную матрицу.

  4. Построение симплициальных комплексов: Kx(Y; л) и Ky(X; л*).

Структурный вектор комплекса Kx(Y; л*) равен Qх= {2 3 4 4 4 4 5 6 8 10 14 15 19 21 1}, а Ky(X; л*) равен Qy= {1 1 1 1 1 1 2 4 4 8 11 11 15 21 23 1}.

Проведенное исследование показало, что относительно вершин V или Х – «входов» системы (управляющих факторов) комплекс связан лишь для малых значений q, а для больших и промежуточных значений он распадается на 21 несвязный компонент. Структура содержит многочисленное количество симплициальных комплексов, то есть ряд структурных подразделений налоговых органов выполняют функции или имеют связи, которые наблюдаются еще у одного или нескольких структурных подразделений.

Так на уровне q=5 выделяются 10 симплексов, каждый из которых хоть и оказывает влияние, по крайней мере, на 6 компонентов, но между ними существует препятствие для эффективного взаимодействия. Таким образом, можно говорить о геометрическом препятствии свободному потоку информации, направленном на изменение той или иной ситуации, на каждом уровне размерности. И лишь на уровне q=3 появляются связные компоненты. Это означает, что, внося управляющее воздействие (информационные потоки) в х12 (отдел налогообложения юридических лиц) х15 (отдел налогообложения физических лиц) отреагирует на это воздействие. Кроме того, компоненты, не вошедшие в структурный вектор q = 0, следует исключить из исследуемой системы, так как они могут являться «преградами» на пути эффективного взаимодействия элементов системы.

Следовательно, настоящая структура налоговых органов не соответствует реалиям новых хозяйственных условий, что актуализирует постановку проблемы проведенной работы.

На основе пошагового алгоритма построения архитектуры налоговых органов (рисунок 6) и контекста архитектуры налоговых органов (рисунок 7) разработана усовершенствованная организационная структура налоговых органов (рисунок 8).

Анализ q-связности структуры сформированной усовершенствованной модели налоговых органов на предмет оптимальности показал, что структурный вектор комплекса Kx(Y; л*) равен Qх= {7 7 9 14 16 18 20 1}, а Ky(X; л*) равен Qy= {2 5 5 6 7 11 12 14 15 17 1}, следовательно, комплекс связан на всех уровнях q, что говорит об отсутствии геометрических преград при взаимодействии всех компонент исследуемой системы. Объекты, выполняющие дублирующие функции, исключены.


Рисунок 6 – Этапы построения архитектуры налоговых органов7

В качестве преимуществ разработанной структуры выделены позиции:

  • ослабление административного давления за счет сокращения руководящего звена - количество заместителей начальников инспекций, отделов;

  • повышение ответственности органов, контролирующих поступление налогов и сборов;

  • осуществление ротации руководящих кадров;

  • рост уровня транспорентности регламентированных обязанностей сотрудников налоговых органов;

  • наличие прямой экономии средств на связь, транспортные, хозяйственные, командировочные и прочие расходы;

  • исключение параллельных функции в налоговых органах за счет концентрации «профильных» сотрудников на одном месте;

  • усиление контроля информационных потоков; обеспечение безопасности и конфиденциальности базы данных налоговых органов; возможность системно вести обмен информацией с другими государственными структурами.



Рисунок 7 - Контекст архитектуры налоговых органов8
Разработаны направления совершенствования организационной структуры налоговых органов, которые необходимо реализовывать.

Для определения результата воздействия усовершенствованной организационной структуры налоговых органов на региональную экономику использовано когнитивное моделирование, методика которого разработана в Институте проблем управления РАН.


Налоговые органы РО


Управление ФНС

России по РО

Руководитель УФНС по РО

V1



Зам.руководителя

V2

Зам.руководителя

V3
1   2   3

Похожие:

Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона iconУправление федеральной налоговой службы по санкт-петербургу налоговые органы санкт-петербурга

Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона iconОсновные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов
Редной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые...
Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона iconОсновные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов (Проект)
Едной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который...
Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона iconКонференция кпмг conference kpmg
Как они проводятся и что проверяют налоговые органы. Механизм разрешения споров с налоговыми органами Кипра
Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона iconНалоговые органы томской области

Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона iconМоделирование влияния структуры бюджетно-налоговой политики на макроэкономические показатели
Цель : Анализ влияния структуры государственных расходов и налогов на основные макроэкономические показатели. Под структурой понимается...
Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона iconДвижение «зеленых» как субъект мировой политики
Специальность 23. 00. 04 политические проблемы международных отношений и глобального развития
Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона iconКод но наименование налогового органа
Налоговые органы Волгоградской области уполномоченные представлять сведения из егрюл и егрип
Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона iconАдреса обращений налогоплательщиков в налоговые органы Санкт-Петербурга по заключению договоров о сдаче отчетности в электронном виде

Налоговые органы как референтный субъект реализации налоговой политики региона icon1. Субъект Российскоий Федерации, главныий центр региона; Геополитическое положение региона
Территория (тыс кв км) всего и в том числе занятая: городами и поселениями, лесным фондом, водными акваториями, землями сельскохозяйственного...
Разместите кнопку на своём сайте:
ru.convdocs.org


База данных защищена авторским правом ©ru.convdocs.org 2016
обратиться к администрации
ru.convdocs.org